Overblik: Momsfradrag for firmatelefoner og internet
Reglerne for momsfradrag på medarbejderes telefon- og internetudgifter er komplekse, når udstyret også anvendes privat. Virksomheder kan sikre korrekt bogføring og optimere fradraget ved at forstå principperne for delvis fradragsret og dokumentation.
Grundlæggende kan virksomheden kun fratrække moms på udgifter, der udelukkende er erhvervsmæssige. Det skaber udfordringer, når udstyr som smartphones og bredbånd anvendes til både arbejde og private formål.
Når virksomheden betaler for medarbejderes udstyr, der bruges privat, kan der sjældent opnås fuldt momsfradrag.
Princippet om delvis fradragsret
- Bredbånd og hjemmearbejde: Hvis arbejdsgiveren betaler for bredbånd til en medarbejders hjem for at muliggøre hjemmearbejde, vil forbindelsen typisk også blive anvendt privat. Momsen kan derfor kun fratrækkes delvist, selvom medarbejderen ikke beskattes af godet, når det giver adgang til virksomhedens netværk.
- Smartphones: Hvis en medarbejder beskattes af fri telefon på grund af privat brug, gælder det samme princip: virksomheden har kun ret til delvist fradrag for momsen.
Mulighed for fuldt momsfradrag
Virksomheden kan normalt fratrække hele momsen, hvis det dokumenteres, at udstyret udelukkende benyttes erhvervsmæssigt – eksempelvis hvis udstyret ikke tages med hjem, eller der foreligger en underskrevet erklæring om udelukkende arbejdsbrug.
Fastlæggelse af fradragsprocenten (skønnet)
Ved begrænset fradragsret skal virksomheden fastsætte en fradragsprocent. Denne skal baseres på et sagligt skøn over den faktiske erhvervsmæssige brug.
Telefoner: Fradragsprocenten ligger ofte på 50 % eller højere, da erhvervsbrugen typisk er betydelig.
Privat internet: Fradragsprocenten er sjældent over 50 %, medmindre der foreligger mange faste hjemmearbejdsdage.
Dokumentation og Landsskatterettens praksis
Et veldokumenteret skøn er afgørende for godkendelse. I en afgørelse fra Landsskatteretten fik en virksomhed medhold i et momsfradrag på 85 %, fordi de havde foretaget en dybdegående analyse af samtaletiden (over 10.000 opkald), som underbyggede en lav privatandel.
Landsskatteretten vægtede, at virksomhedens skøn var sagligt og retvisende og tog højde for anden privat brug end opkald. Dette understreger vigtigheden af at udarbejde et velbegrundet og detaljeret skøn, især ved fradrag over 50 %.
Vigtige fakturakrav
For at opnå momsfradrag skal den grundlæggende formalitet være opfyldt: Fakturaen skal være udstedt til virksomheden.
Hvis medarbejderen derimod betaler udgiften privat og blot får beløbet refunderet af virksomheden, kan virksomheden ikke fratrække momsen. Kun ved mindre udgifter (under 3.000 kr. ex. moms), hvor regningen ikke er udstedt personligt til medarbejderen, kan der potentielt være mulighed for delvist fradrag.
Vil du vide mere om momsfradrag for firmatelefoner og internet? Så kontakt os i dag.
