Husk regulering af det delvise momsfradrag
I forbindelse med udarbejdelsen af årsrapporten for 2025 skal der tages stilling til, om den løbende anvendte momsfradragsprocent stemmer overens med den faktiske og endelige fradragsprocent for året.
Delvis momsfradragsret
Virksomheder, der både har momspligtig og momsfri omsætning, har delvis momsfradragsret for indkøb, som anvendes til både den momspligtige og den momsfri aktivitet.
Det betyder, at der kun kan fradrages en andel af købsmomsen svarende til den del af virksomhedens omsætning, der er momspligtig. Fradragsprocenten opgøres som hovedregel efter forholdet mellem den momspligtige omsætning og virksomhedens samlede omsætning.
Der gælder dog særlige regler for delvis momsfradragsret, herunder blandt andet for fast ejendom.
Hvem er omfattet af delvis momsfradragsret?
Virksomheder i denne kategori kan for eksempel være:
- Udlejere af fast ejendom
- Tandlæger
- Optikere
- Holdingselskaber
- Bedemandsforretninger
- Virksomheder med persontransport
Løbende fradragsret
Den endelige delvise momsfradragsprocent kan først fastsættes efter regnskabsårets udgang, da den opgøres på baggrund af hele årets omsætning.
I løbet af året skal virksomheder med delvis fradragsret derfor anvende den endelige momsfradragsprocent fra det foregående regnskabsår.
I 2025 er der således anvendt en foreløbig fradragsprocent svarende til den endelige fradragsprocent for 2024. Hvis fradragsprocenten for 2024 ikke var kendt på tidspunktet for den første momsindberetning i 2025, anvendes den endelige fradragsprocent for 2023.
Det er den samme fradragsprocent, der skal anvendes i hele regnskabsåret. Det betyder, at hvis du for eksempel er begyndt at anvende fradragsprocenten fra 2023 i 2025, skal denne anvendes hele regnskabsåret 2025.
Regulering i forbindelse med årsrapporten
Efter regnskabsårets udløb opgøres den endelige delvise momsfradragsprocent, og den endelige momsbetaling fastsættes.
Virksomheder med kalenderåret som regnskabsår skal derfor i forbindelse med udarbejdelsen af årsrapporten for 2025 opgøre den endelige fradragsprocent for året.
Herefter skal købsmomsen for 2025 reguleres, så den svarer til den endelige fradragsprocent. Reguleringen af momsfradraget skal efterfølgende indberettes til Skattestyrelsen i den sjette måned efter regnskabsårets udløb.
Få styr på ændringerne i dit momsfradrag
Reglerne om delvis fradragsret og efterfølgende regulering kan være komplekse. Samtidig skal du være opmærksom på, om din virksomhed også er omfattet af reglerne om lønsumsafgift.
Hvis du er i tvivl om, hvordan din fradragsprocent skal opgøres, hvordan reguleringsbeløbet beregnes, eller i hvilken periode reguleringen skal angives, står inforevision klar til at hjælpe.
Kontakt
Moms- og afgiftsrådgiver
Allan Dyring
T 39 53 57 49
">
