Lovforslag lægger op til løbende beskatning af værdistigninger eller -fald på selskabers udlejningsejendomme. Her er forslaget om lagerbeskatning i hovedtræk.
Skatteministeriet har sendt et lovforslag i høring, som lægger op til en løbende beskatning af værdistigninger på selskabers ejendomme efter et lagerprincip. Det betyder, at værdistigninger eller -fald på ejendommen skal medregnes i selskabets indkomstopgørelse hvert indkomstår.
Det er en ændring i forhold til de nuværende regler, hvor beskatningen først sker, når en gevinst eller et tab realiseres ved salg af ejendommen.
Reglerne skal gælde for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2023 eller senere. Her gennemgår vi de væsentligste punkter i lovforslaget.
Reglerne skal omfatte både danske og udenlandske selskaber, der er omfattet af selskabsskatteloven. De vil blive beskattet efter den almindelige selskabsbeskatning på 22 %.
Personligt drevne virksomheder, pensionskasser m.v., kooperationsbeskattede andelsselskaber og fonde, der beskattes efter fondsbeskatningsloven, er ikke omfattet. Også foreningsbeskattede enheder er undtaget, hvis lejeindtægten ikke anses for at være opnået gennem erhvervsmæssig virksomhed.
To betingelser skal være opfyldt for, at en ejendom er omfattet af reglerne om løbende lagerbeskatning:
1. Ejendommen skal udlejes i overvejende omfang på noget tidspunkt i den skattepligtiges indkomstår.
2. Handelsværdien af ejendomme, der er under dansk beskatning, og som i overvejende omfang udlejes, skal overstige 100 mio. kr. ved udløbet af den skattepligtiges indkomstår.
En ejendom anses for udlejet i ”overvejende omfang”, hvis mere end 50 % af bygningens samlede etageareal eller mere end 50 % af det samlede grundareal for ejendommen udlejes. Her vil hele ejendommen blive omfattet af lagerbeskatning og ikke kun den udlejede del.
”På noget tidspunkt” betyder, at også ejendomme, som har været udlejet i overvejende omfang i en kortere periode i løbet af indkomståret, vil være omfattet.
Domicilejendomme – dvs. ejendomme, som i overvejende grad anvendes af selskabet i egen drift – er undtaget løbende lagerbeskatning. Det gælder både ejendomme, som ejes af selskabet selv og af et koncernforbundet selskab.
Når det skal opgøres, om handelsværdien af ejendomme under dansk beskatning overstiger 100 mio. kr., skal der både medregnes ejendomme, som selskabet selv ejer, og ejendomme, som er ejet af selskaber, der er interesseforbundne efter ligningslovens § 2.
Det betyder, at en koncern skal medregne alle udlejningsejendomme i de selskaber, som koncernen har bestemmende indflydelse over. Bestemmelsen rammer også de tilfælde, hvor nærtstående – fx far og søn – ejer hver sin ejendomskoncern. Her vil begge ejendomskoncerner blive omfattet af lagerbeskatning, hvis de tilsammen har udlejningsejendomme, der overstiger en handelsværdi på 100 mio. kr.
Hvis en ejendom er omfattet af reglerne for lagerbeskatning, bliver den ved med at være det, så længe den skattepligtige ejer ejendommen. Det gælder uanset, om betingelserne på et senere tidspunkt ikke længere er opfyldt.
Overgangen fra realisationsbeskatning til lagerbeskatning skal som hovedregel ske med virkning fra begyndelsen af det indkomstår, hvor betingelserne for lagerbeskatning er opfyldt. Ifølge forslaget vil det ikke udløse beskatning i overgangsåret af den ”optjente avance”, men der skal føres en realisationssaldo, som afspejler den udskudte skatteforpligtelse på ejendommen i form af en urealiseret ejendomsavance og genvundne afskrivninger (gevinst/tab).
Hvis realisationssaldoen er negativ, skal det urealiserede tab modregnes i en efterfølgende gevinst efter lagerprincippet, før en resterende gevinst efter lagerprincippet skal beskattes.
Hvis realisationssaldoen er positiv, skal gevinsten tilsvarende modregnes i et efterfølgende tab efter lagerprincippet, før et resterende tab efter lagerprincippet kan fratrækkes.
Indgangsværdien for ejendommen, når den overgår fra realisationsbeskatning til lagerbeskatning, skal fastsættes til ejendommens handelsværdi på overgangstidspunktet. Indgangsværdien vil i relation til lagerbeskatningen blive anset for at være anskaffelsessummen.
Efter de hidtidige regler er et realiseret tab kildeartsbegrænset. Det betyder, at tabet kun kan modregnes i gevinster på andre ejendomme.
Lovforslaget lægger op til, at årets urealiserede gevinster og tab på de omfattede ejendomme skal regnes med i selskabets skattepligtige indkomst. Tab på lagerbeskattede ejendomme er dermed ikke længere kildeartsbegrænsede.
Fortjeneste og tab på lagerbeskattede ejendomme skal opgøres som forskellen mellem ejendommens handelsværdi ved indkomstårets udløb og ejendommens handelsværdi ved indkomstårets begyndelse. Der er ikke krav om, at man skal bruge en bestemt værdiansættelsesmetode, men den skal være anerkendt og regnskabsmæssig korrekt, og ansættelsen skal afspejle den aktuelle handelsværdi. Den skattepligtige skal kunne dokumentere grundlaget for værdiansættelsen.
Udgifter, der er afholdt til at forbedre og vedligeholde ejendommen, kan fratrækkes i den skattepligtige indkomst, fordi det forudsættes, at forbedringsarbejder indregnes i den løbende værdiansættelse af ejendommen. Adgangen til skattemæssige afskrivninger på de omhandlede ejendomme vil samtidig blive afskaffet.
Høringsfristen for lovforslaget udløber den 18. august 2022. Høringen og lovforslaget findes på Høringsportalen.
Hvis du har brug for rådgivning eller assistance i forbindelse med selskabsbeskatning, er du velkommen til at kontakte inforevisions skatteafdeling. Læs mere om os og vores ydelser her.
Flemming Saabye
Leder af skatteafdelingen
T 39 53 50 38
fsa@inforevision.dk
Jannik Petersen
Skatterådgiver
T 39 53 50 47
jpe@inforevision.dk
Tina Nielsen
Skatterådgiver
T 39 53 50 22
tni@inforevision.dk
44
1658925811
Nyt lovforslag betyder, at værdistigninger eller -fald på selskabers ejendomme skal medregnes i selskabets indkomstopgørel…
83
1656495401
Infotransactions yder Transaction Services assistance til Polaris og stifterne af Det Danske Madhus ved salget til apetito De…
1207
1654681277
Jo længere du venter med at betale din restskat for 2021, desto dyrere bliver det. På din årsopgørelse kan du se, om du s…
170
1654250447
Virksomheder skal ikke have rentefordele af ukorrekte angivelser. Folketinget har vedtaget, at forhøjede angivelser af moms …
249
1653982560
Beløbsgrænsen for, hvor meget en virksomhed må have stående på skattekontoen, er blevet sat kraftigt ned, og Skattestyre…
162
1653373941
infotransactions har ydet finansiel rådgivning til ejerkredsen af Heimdal Nordic i forbindelse med salget til Fokus Asset Ma…
564
1652868899
Den ekstraordinære ændring af satserne for befordringsfradrag og kørselsgodtgørelse i 2022 er den tredje af sin slags. Ku…
406
1652867750
Nye vurderingsregler betyder, at generationsskifte af erhvervsejendomme fra 2023/2024 skal ske til handelspris. Det kan blive…
1276
1652858252
Sælger du for mere end 10.000 euro til private indenfor EU, skal du ikke momsregistreres i hvert enkelt land, men kun i det …
445
1649395809
Virksomheder med B2B-salg i EU skal indberette salget i VIES-databasen og angive momsen i Rubrik B. Skattestyrelsen har øget…
389
1645531355
Det er vigtigt at tage stilling til, om selskabet vil indbetale frivilligt, eller om den ordinære rate eventuelt skal sætte…
590
1644422319
Se her, hvad du særligt skal være opmærksom på at få med på oplysningskemaet.…
423
1644420735
Fra 2023 vil virksomheders fradrag for udgifter til forskning og udvikling fortsat være 130 %. Et politisk flertal har afsat…
325
1644314578
Infotransactions har rådgivet den canadiske kapitalfond Lynx Equity Limited i forbindelse med deres første opkøb i 2022 De…
342
1644224067
Infotransactions rådgiver den tyske koncern STIHL i forbindelse med investering i den danske robotsucces TinyMobileRobots De…
68
1642932481
Ting tager tid, når man vil gøre dem ordentligt, og dét vil Niels Jacobsen. Han brugte flere år på at forberede både si…
515
1641819697
På baggrund af en EU-dom har Skattestyrelsen ændret dansk praksis for den momsmæssige behandling af transportydelser lever…
535
1641818160
Under coronakrisen har virksomheder kunnet udskyde momsen som et rentefrit lån, men nu skal pengene op af lommen. Her er fri…
445
1641210426
infotransactions/inforevision har assisteret VetFamily med finansiel rådgivning infotransactions og inforevision har assiste…
700
1637923624
Der kan være penge at spare og skattefordele at hente, hvis du giver privatøkonomien et lille eftersyn, inden indkomståret…
1215
1637912954
Forskudsopgørelsen og dermed skattekortet for 2022 ligger klar i din skattemappe. Det er en god idé at tjekke, om tallene i…
583
1637142857
Det er en dyr fornøjelse at optage lån i eget selskab. For det første skal hovedaktionæren betale 10,05 % i rente. Dernæ…
98
1637063899
inforevision er medlem af UHY - et netværk af uafhængige revisions- og rådgivningsvirksomheder i mere end 100 lande.…
471
1637059551
31-årige Morten Ahrenst og 30-årige Shpend Rasimi har været venner og kollegaer, lige siden de begyndte som revisorelever …
652
1636632155
Medarbejderen mister feriedage og feriepenge, hvis restferien ikke er afviklet inden 31. december 2021. Max. 5 dage kan udbet…
982
1633683626
Hvis selskabet ikke foretager en frivillig indbetaling, bliver en restskat tillagt en rente, som forventes at udgøre 4,4 %. …
1057
1633681128
Årets julegave er skattefri, hvis værdien er max. 900 kr. inklusive moms. Gaven tæller dog med i den samlede opgørelse ov…
847
1633092502
Alle elsker, når chefen er i det gavmilde hjørne, men den gode stemning vender hurtigt, hvis man som arbejdsgiver ikke hold…
943
1633013593
Selvstændige, der opfylder kriterierne, skal fremover betale et årligt bidrag til Barsel.dk. I 2021 er beløbet 1225 kroner…
1326
1631180700
9. september 2021 har Regeringen og et bredt politisk flertal i Folketinget besluttet at udskyde fristen for tilbagebetaling…
859
1631108904
Hvis du driver anden virksomhed og har opsparet overskud i virksomhedsordningen, kan forældrekøb stadig være en god måde …
768
1630008378
Kiltin er en af landets førende og ældste skadedyrsvirksomheder og har med +70 skadedyrsspecialister en solid tilstedevære…
1733
1629899936
Fra 1. juli 2021 vejer miljøtillægget tungere og anskaffelsesprisen mindre, når skatten på fri bil beregnes. Se her, hvor…
984
1626159689
I juli måned 2021 – og hvert år fremover - modtager alle arbejdsgivere for første gang et brev med den årlige opkrævni…
908
1625131875
Hidtil har varer under 80 kr. været fritaget for moms, men fra 1. juli 2021 har EU fjernet denne bagatelgrænse. Nu skal du …
159
1622023562
Housing Denmark A/S oplever efterspørgsel på professionel rådgivning og praktisk assistance i forbindelse med udlejning af…
1099
1621943011
Når virksomheder køber varer eller ydelser for mindst 8.000 kr. inkl. moms, skal regningen betales digitalt. Ellers skal S…
1182
1619429401
Du kan opgøre det skattepligtige resultat efter to valgfrie metoder: Enten bundfradragsmetoden eller den regnskabsmæssige m…
1572
1618826161
Hvordan håndteres skatten, hvis man som arbejdsgiver vil give medarbejderen fx et hæve-/sænkebord, en kontorstol og en lam…
896
1617775884
infotransactions rådgiver den canadiske kapitalfond Lynx Equity Limited i forbindelse med købet af Yding Gruppen A/S. Yding…
1329
1616838720
Arbejdsgiverbetalte oplevelsesgavekort er skattefrie i 2021, så længe de ikke overstiger et samlet beløb på 1.200 kr. ink…
1253
1613455907
Der skal betales fuld salgsmoms af markedsprisen, hvis hensigt og formål med et byggeprojekt ændrer sig undervejs - fx ved …
890
1612358497
”Vores setup er supereffektivt med stærke faglige kompetencer samt stor fleksibilitet og agilitet. Vi har begge ben på jo…
867
1611923629
Hvis et dansk selskab, en fond eller en forening har haft et udenlandsk datterselskab, et fast driftssted eller en fast ejend…
835
1611910522
inforevision og infotransactions rådgiver ejerne af ProfilService A/S i forbindelse med overdragelse af aktiemajoriteten (57…
1086
1610978648
En politisk aftale om højere beløbsgrænser og en større fradragsværdi for visse lønudgifter giver håndværkerfradraget…
911
1610955192
Den 31. december 2020 udløb fristen for at indberette feriepenge for perioden 1. september 2019 - 31. august 2020. Men man k…
864
1607936070
1. januar 2021 træder en række ændringer af selskabsloven i kraft. Det betyder i praksis, at alle kapitalselskaber skal fi…
999
1607432777
Her kan du læse mere om de nye og mere stramme momsregler ved salg til privatforbrugere (B2C) i Storbritannien. Vi berører …
1223
1605091672
Med den nye aftale kan selskaber og virksomheder få et ekstra fradrag for forsknings- og udviklingsomkostninger i det år, h…
1035
1605090232
Læs her hvordan, hvad og hvem reglerne rammer, hvis Regeringens planer om at indføre lagerbeskatning på værdistigninger p…
1548
1602065016
Er du hovedaktionær i et selskab, der er eller risikerer at komme i økonomiske problemer, kan det betale sig for dig at ken…
935
1602062554
Fremover skal der tages højde for gevinstmuligheden ved værdiansættelsen af B-aktierne i de situationer, hvor den forlods …
1061
1601900598
Gang på gang kommer hovedaktionærer i klemme, fordi de ikke kan dokumentere aftaler og transaktioner, de indgår med deres …
1318
1601881239
Med virkning fra 1. april 2020 har Norge strammet reglerne, så pligten til at angive og betale moms nu ligger hos den udenla…
1401
1600246385
Sidste frist for anmodning om tilbagebetaling af udenlandsk moms vedrørende kalenderåret 2019 er den 30. september 2020. L…
939
1598274228
Hidtil har selskaber og hovedaktionærer kun skullet oplyse om kontrollerede transaktioner, hvis de oversteg 5 mio. kroner. M…
918
1598273191
Inden ”Til salg”-skiltet sættes i jorden, skal sælger have afklaret, om der skal sælges en momsfri gammel bygning/ejen…
859
1598271451
Før du søger om førtidig udbetaling, er det en god idé at overveje, om du har brug for pengene nu, eller om de skal blive…
873
1598270381
Med Kundeportalen undgår man at sende en masse mails og vedhæftede filer frem og tilbage, og man kommer også udenom divers…
796
1593428943
inforevision og infotransactions rådgiver ejerne af GHB Landskabsarkitekter A/S i forbindelse med fusionen med Møller &…
788
1593428804
infotransactions rådgiver Bent Achton/Achton Invest ApS i forbindelse med erhvervelse af aktiemajoriteten (MBO) i Leon Peter…
983
1590486946
Coronakrisens hjemmearbejdsdage og hjemsendelser betyder, at mange skal justere fradrag for kørsel mellem hjem og job. Både…
948
1590486632
Omkostninger til fx udvikling af hjemmesider, salgsplatforme og planlægningssoftware kan ikke længere forventes at blive go…
845
1589888547
Revisorerklæringer er ikke et blåt stempel, vi uddeler på samlebånd, siger Vibeke Düring Reyes Jensen, der er partner og…
959
1585844362
Husk at følge retningslinjerne for it-sikkerhed i din virksomhed, og giv dit set-up derhjemme et eftersyn med henblik på si…
931
1585293328
Trods krisen er der en række håndtag, man her og nu kan skrue på for at styre virksomheden igennem de svære tider. Få an…
770
1585263711
Hver dag logger titusinder af danskere på arbejdsmails og virksomhedsnetværk hjemmefra. Det er smart - men pas godt på sik…
1092
1584002089
I 2019 kan du trække 127,25 kroner fra i døgnet for småfornødenheder – også selvom du har fået dækket udgifterne eft…
781
1582536437
Hidtil har selskaber kun skullet oplyse om kontrollerede transaktioner, hvis de oversteg 5 mio. kroner, men fra og med indkom…
867
1582535371
Lovændringen skal begrænse muligheden for at spekulere i løbende momsfradrag, når aktiviteten med stor sandsynlighed i si…
805
1580173771
inforevision hjælper koncernvirksomheder med at løfte kvaliteten, sænke tidsforbruget og stramme processerne ved rapporter…
895
1579004234
Fremover vil det i højere grad være bilens forventede værdi ved detailsalg, der skal danne grundlag for nyvognsprisen og d…
873
1579003460
Fra 1. februar 2020 afskaffes hovedaktionærers ret til nedslag i den skattepligtige avance, når de sælger deres aktier/anp…