Punkt- og miljøafgifter

Punktafgifter er særlige afgifter på fx emballage, spiritus, vin, øl, chokolade og spil. Nogle punktafgifter kaldes også miljø- og energiafgifter, det gælder fx afgifter på el og forskellige mineralolieprodukter.

Som udgangspunkt skal din virksomhed registreres for punktafgifter, hvis den fremstiller varer her i landet eller køber punktafgiftspligtige varer i udlandet.

Der er flere former for registrering (oplagshaver, varemodtager, midlertidig varemodtager, vareafsender, fjernsalg). Registreringsformen afhænger af den enkelte punktafgiftslov.

I de seneste år har vi mærket en lempelse og fjernelse af afgiftspligten på visse sunde fødevarer, såsom nødder, ligesom afgiften på te er fjernet, samt visse plastprodukter. Hvorvidt tendensen med afvikling af eller reduktion af afgifterne fortsætter efter det seneste regeringsskifte kendes ikke.   

Fremstilling eller indkøb i udlandet

Som fremstillingsvirksomhed, mellemhandler eller importør af afgiftspligtige varer eller varer med bestanddele af afgiftspligtige varer, skal virksomhederne være særligt opmærksomme på registreringspligten og betalingspligten for afgifter.

Der er eksempelvis afgift på:

• Spiritus, øl og vin
• Emballageafgift / stykafgift på drikkeemballage
• Chokolade, slik- og sukkervarer af enhver art, samt produkter med bestanddele af disse ingredienser
• Is / konsum-is
• Spil, med- og uden indsats
• Cigaretter, skrå, snus og andet røgtobak, samt cigaretpapir
• Glødepærer og elektriske sikringer
• Kaffe og kaffeprodukter
• Forsikringer
• Registreringsafgift på motorkøretøjer m.v.
• Engangsservice, poser og visse andre emballager
• Råstoffer, dæk, bekæmpelsesmidler, batterier m.v.
• Mineralolieprodukter m.v.

Visse afgifter omtales som harmoniserede afgifter, hvilket omfatter varer, som er belagt af afgifter indenfor hele EU. Dette omfatter bl.a. vin, øl, spiritus, tobak eller visse mineralolieprodukter. Afgiftssatserne er dog ikke harmoniseret.

Når du køber eller sælger vin, øl, spiritus, tobak eller visse mineralolieprodukter uden afgift (afgiftssuspension) fra et EU-land til et andet EU-land, skal du bruge EMCS, som er et kontroludvekslingsværktøj hos skattemyndighederne indenfor EU. Det er obligatorisk for virksomheder at bruge EMCS -“Excise Movement and Control System”. I EMCS er ledsagedokumentet elektronisk, og kvittering for modtagelsen af varer foregår også elektronisk.

Hvilke virksomheder og brancher bliver oftest omfattet?

Hos inforevision har vi gennem mange år assisteret vores kunder med punktafgifter, opgørelse, angivelse og betaling af disse. Hos inforevision har punktafgifter ofte været relevant for følgende virksomhedstyper og brancher:

• Chokoladebutikker ved fremstilling af chokolade og andre sukkervarer
• Slikbutikker, ved indkøb fra udlandet
• Detail- og grossistvirksomheder og anden mellemhandlervirksomhed, mellemhandel med punktafgiftspligtige varer
• Supermarkeder
• Vin- og spiritusimportører
• Bryggerier, primært øl
• Ismejerier / is-butikker med egenproduktion
• Kaffe- og te forretninger, typisk med indkøb fra udlandet
• Autoværksteder, autopærer, dæk og akkumulatorer
• Alle typer af virksomheder indenfor spilområdet
• Legetøjs- og elektronikvirksomheder m.fl.

Vores assistance vedr. punktafgifter dækker bl.a.:

Vi har stor erfaring med assistance til håndtering af punktafgifter m.v., og kan bl.a. assistere med følgende opgaver:

• Vurdering af afgiftspligt og omfang, herunder korrekt registrering for relevante afgifter
• Opgørelse og beregning af afgifternes størrelse, samt indberetning
• Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse
• Optimering af punkt- og afgiftsbetalinger
• Stillingtagen og assistance til genoptagelse af gamle perioder
• Sager / henvendelser fra skattemyndighederne