Et nyt lovforslag justerer beskatningsgrundlaget for fri bil. Miljøtillægget vejer tungere – anskaffelsesprisen mindre. Se her, hvordan den gradvise justering af beskatningsgrundlaget påvirker din biløkonomi. Du får også links til to nyttige guides om firmabiler.
Det nye lovforslag har en grøn indgangsvinkel. Formålet er bl.a. at gøre det mere attraktivt at vælge biler, der belaster miljøet så lidt som muligt.
Der er ikke lagt op til ændringer i selve den måde, bilerne bliver beskattet på. Det er selve beregningsgrundlaget, der forandrer sig, så der over de kommende år gradvist skrues op for bl.a. miljøtillægget.
Lovforslaget forventes vedtaget i løbet af foråret med virkning fra 1. juli 2021.
Medarbejdere, der får stillet en firmabil til rådighed til privat benyttelse, skal beskattes af værdien af fri bil. Reglerne gælder både almindelige personbiler og varebiler på papegøjeplader m.v.
Den skattepligtige værdi af en bil, som arbejdsgiveren stiller til rådighed for medarbejderens private brug, ansættes til en årlig værdi på 25 % af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 20 % af resten. Bilens skattepligtige værdi beregnes dog altid af minimum 160.000 kr.
Til værdien medregnes et miljøtillæg, der svarer til den årlige afgift minus udligningsafgift og privatbenyttelsesafgift efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller vægtafgiftsloven og med tillæg af 50 %.
For biler, der er anskaffet eller leaset af arbejdsgiveren højst 36 mdr. efter bilens første indregistrering, opgøres bilens værdi til den oprindelige nyvognspris. Herefter til 75 % af nyvognsprisen i ejer- eller leasingperioden.
For biler, der er anskaffet eller leaset af arbejdsgiveren første gang efter 36 mdr. fra bilens første indregistrering, opgøres bilens værdi til den faktiske anskaffelsespris eller faktiske handelsværdi ved leasingperiodens start med tillæg af omkostninger til eventuel istandsættelse. Denne værdi anvendes i hele ejer- eller leasingperioden.
Reglerne for fri bil til rådighed kan også benyttes af selvstændigt erhvervsdrivende, der er omfattet af virksomhedsskattelovens regler.
Eksempel: Beregning af skat på fri bil indtil 30. juni 2021
Fabriksny firmabil til en værdi på 400.000 kr. og et årligt miljøtillæg på 3.020 kr.
| Beregning indtil 30. juni 2021 | DKK |
|---|---|
| 25% af værdien op til 300.000 kr. | 75.000 |
| 20% af værdien over 300.000 kr., dvs. 100.000 kr. | 20.000 |
| Miljøtillæg medregnes med 150% | 4.530 |
| Samlet beskatningsgrundlag for 12 mdr. | 99.530 |
| Beskatningsgrundlag pr. måned | 8.294 |
Hvis lovforslaget bliver vedtaget, fortsætter reglerne for selve beskatningen uændret efter 1. juli 2021.
Men beregningsgrundlaget for beskatningen bliver justeret, så miljøtillægget – i tråd med den grønne intention i lovforslaget – kommer til at veje tungere, mens anskaffelsesprisen vægter mindre.
Beregningsgrundlaget for beskatning af fri bil fra 1. juli 2021 frem til 2025:
| 2020 | 1. halvår 2021 | 2. halvår 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Bilens værdi op til 300.000 kr. regnes med | 25% | 25% | 24,5% | 24% | 23,5% | 23% | 22,5% |
| Bilens værdi over 300.000 kr. regnes med | 20% | 20% | 20,5% | 21% | 21,5% | 22% | 22,5% |
| Miljøtillæg regnes med | 150% | 150% | 250% | 350% | 450% | 600% | 700% |
Eksempel: 2022-beregning af skat på fri bil fra 1. juli 2021
Fabriksny firmabil til en værdi på 400.000 kr. og et årligt miljøtillæg på 3.020 kr.
| Beregning efter 1. juli 2021 | DKK |
|---|---|
| 24% af værdien op til 300.000 kr. | 72.000 |
| 21% af værdien over 300.000 kr., dvs. 100.000 kr. | 21.000 |
| Miljøtillæg medregnes med 350% | 10.570 |
| Samlet beskatningsgrundlag for 12 mdr. | 103.570 |
| Beskatningsgrundlag pr. måned | 8.630 |
Almindelige driftsomkostninger forbundet med firmabilen indgår i værdien af fri bil. Det gælder bl.a. benzin, diesel, el, forsikringer, ejerafgift, vægtafgift, privatbenyttelsesafgift, vedligeholdelse, vask og parkering ved arbejdspladsen og lignende. Bro-, færge- og vejafgifter, der er relateret til arbejdet, indgår også.
Bro- og færgebilletter, motorvejsafgifter og parkering m.v., der er forbundet med privat benyttelse af firmabilen, indgår ikke i værdien af fri bil. Det samme gælder fx parkerings- og fartbøder. Betaler arbejdsgiveren helt eller delvist for disse udgifter, skal medarbejderen beskattes af arbejdsgiverens faktiske omkostninger.
For de medarbejdere, der vælger en lidt billigere og miljøvenlig firmabil, vil de justerede beregningsregler medføre en økonomisk fordel.
For de medarbejdere, der foretrækker en dyrere og mere miljøbelastende firmabil, vil de justerede regler medføre en økonomisk ulempe.
Har du brug for råd og vejledning om skat på firmabiler, er du velkommen til at kontakte inforevisions skatteafdeling.
Læs mere på vores hjemmeside, og hent også vores guides. Her gennemgår vi nogle af de regler og overvejelser, der kan afklare, om det kan betale sig for dig have en firmabil på hvide nummerplader, eller om du vil have større fordel af at bruge din private bil til arbejdsrelateret kørsel:
Flemming Saabye
Leder af skatteafdelingen
T: 39 53 50 38
fsa@inforevision.dk
Michael Sølund
Moms- og afgiftsrådgiver
T: 39 53 50 05
mic@inforevision.dk