Personer har i princippet fradrag for tab på pengeudlån, men det gælder ikke for tab på udlån til nærtstående og til et selskab, man er hovedaktionær i. Løsningen kan være at konvertere lånet til aktier i tide.
Er du hovedaktionær i et selskab, der er eller risikerer at komme i økonomiske problemer, kan det betale sig for dig at kende reglerne for fradrag og beskatning ved tab på udlån. På det punkt er din skattemæssige stilling som hovedaktionær nemlig relativ dårlig.
Her kan du få mere at vide om, hvordan du som hovedaktionær bliver beskattet, hvis du planlægger at låne penge ud til dit eget selskab, og hvad du kan gøre for bl.a. at imødegå beskatning af renter – fx via kurstillæg eller konvertible obligationer.
I princippet har personer fradrag for tab på pengeudlån, men det gælder ikke for tab på udlån til nærtstående og til et selskab, hvor du selv er hovedaktionær.
Personer har derimod fradrag for tab på ikke-børsnoterede aktier, og skatteværdien af et tab kan modregnes i skatten af anden indkomst, fx i skatten af lønindkomst.
For en hovedaktionær er forskellen på den skattemæssig håndtering af tab på aktier og tab på udlån altså afgørende, hvis selskabet er eller kommer i økonomiske vanskeligheder. Det mest optimale, du som hovedaktionær kan gøre i sådan en situation, er:
Det er ikke kun i en tabssituation, at hovedaktionærernes skattemæssige stilling er dårlig. Det gælder også i lånets løbetid. En hovedaktionær kan således ikke give et rentefrit lån til sit eget selskab, uden at det får skattemæssige konsekvenser.
Domstolene har nemlig gentagne gange fastslået, at skattemyndighederne med rette kan kræve, at et sådant udlån skal forrentes med en markedsrente, selvom selskabet ikke umiddelbart er i stand til at betale renterne.
Selvom hovedaktionæren løbende er blevet beskattet af renterne, anerkender Skattestyrelsen ikke tilbageførsel eller fradrag for tab på den del af fordringen, der svarer til de beskattede renter.
Problemet med beskatning af renter kan imødegås ved at etablere lånet med et kurstillæg i stedet for rente, så lånet gøres rentefrit mod et vilkår om, at lånet i stedet skal indfries til overkurs. Et sådant overkurstillæg er skattepligtigt på samme måde som renter, men beskatningen udskydes til det tidspunkt, hvor lånet indfries, og der sker ingen beskatning ved konkurs. Der må ikke være tale om et årligt kurstillæg, da Skattestyrelsen normalt sidestiller dette med en rente.
Det er også muligt at yde selskabet et lån i form af en såkaldt ”konvertibel obligation”. På den ene side kan det indfries som et almindeligt lån, hvis selskabet kommer på fode igen. På den anden side giver det ret til fradrag, hvis det ender med tab, fordi konvertible obligationer sidestilles med aktier. De selskabsretlige regler for den konvertible gæld skal overholdes, før Skattestyrelsen anerkender det.
Når en hovedaktionær konverterer sin fordring (sit tilgodehavende) i eget selskab til aktier, så anses aktierne for at være anskaffet til værdien af fordringen. Her tages der udgangspunkt i selskabets egenkapital opgjort til aktuel handelsværdi på tidspunktet for gældskonverteringen.
Hvis gældskonverteringen først sker efter, at selskabet har tabt sin hidtidige egenkapital, anses de nye aktier skattemæssigt for anskaffet til fordringens værdi på tidspunktet for gældskonverteringen. Dermed bliver et senere tab på aktierne nedsat eventuelt helt ned til nul kr.
Anbefalingen er derfor, at en hovedaktionær konverterer sit tilgodehavende til aktier, inden selskabet har tabt sin kapital, da hovedaktionærer herefter vil have fradrag for tab på aktier, hvis selskabet mod forventning går konkurs.
Det anbefales, at der udarbejdes et skriftligt lånedokument, hvis der er tale om et egentligt lån, og en overordnet rammeaftale, der beskriver låneforholdene ved en løbende mellemregning.
Har du har spørgsmål, eller ønsker du råd og vejledning om udlån til eget selskab eller konvertering af udlån til aktier, er du velkommen til at kontakte inforevisions skatteafdeling. Læs mere om os og vores ydelser her.
Flemming Saabye
Leder af skatteafdelingen
T: 39 53 50 38
fsa@inforevision.dk
Jannik Petersen
Skatterådgiver
T 39 50 50 47
jpe@inforevision.dk
2069
1695014418
Gang på gang kommer hovedaktionærer i klemme, fordi de ikke kan dokumentere aftaler og transaktioner, de indgår med deres …
1830
1692712104
Hvis du driver anden virksomhed og har opsparet overskud i virksomhedsordningen, kan forældrekøb stadig være en god måde …
3138
1692525816
Er du hovedaktionær i et selskab, der er eller risikerer at komme i økonomiske problemer, kan det betale sig for dig at ken…
3169
1692024305
Sidste frist for anmodning om tilbagebetaling af udenlandsk moms vedrørende kalenderåret 2022 er den 30. september 2023. L…
702
1687415496
It-problemer i TastSelv Selskabsskat betyder, at fristen for at indsende det årlige oplysningsskema er udskudt med 8 uger ti…
285
1687274118
Betalingsfristerne for A-skat og AM-bidrag i juli og august 2023 er udskudt, så virksomhederne kan vente med at betale til o…
492
1684844208
Rettelser og fejlangivelse af moms og afgifter vil fremover blive forrentet i Skattestyrelsens favør med en rente på 0,7 % …
2386
1684738517
Jo længere du venter med at betale din restskat for 2022, desto dyrere bliver det.…
801
1682423627
Charlotte Hoby er specialist i at hjælpe virksomheder med at afdække deres risikolandskab og etablere et kontrol-setup, der…
3429
1682402139
Hvornår kan man fradrage moms på personalearrangementer? Se her, hvordan I gør, når I skal ud og leje festtelte eller bes…
652
1681991779
Det er ikke længere kun traditionelle og funktionsdygtige bygninger, som er fritaget for moms ved et salg.…
114
1680271511
Elstyrken i Gentofte går helhjertet ind i den grønne omstilling. Det har givet ny energi og nye, spændende kunder. …
725
1680082874
Selvom din virksomhed primært driver momsfritaget virksomhed, skal den registreres for moms, når du køber varer eller ydel…
1145
1678885670
Betalinger af A-skat og AM-bidrag i juli og august 2023 bliver udskudt med hhv. 3,5 måneder og 6 måneder. Udskydelsen omfat…
916
1676986010
Skattestyrelsen har særligt fokus på differencer i indberetningen af EU-salg uden moms. Her bliver det kontrolleret, om ind…
1011
1675940538
Har du styr på beskatningsgrundlaget for fri bil? Se her, hvordan værdien af fri bil udregnes, og få et overblik over de n…
921
1673954096
En ny afgørelse fra Skatterådet viser, at man skal være påpasselig med at oprette et værdipapirdepot i selskabets navn o…
1899
1672920755
Det er vigtigt at tage stilling til, om selskabet vil indbetale frivilligt, eller om den ordinære rate eventuelt skal sætte…
2798
1671623919
Se her, hvad du særligt skal være opmærksom på at få med på oplysningskemaet.…
2604
1669883689
For indkomståret 2022 kan du trække 134,75 kroner fra i døgnet for småfornødenheder – også selvom du har fået dække…
861
1668609764
Nye regler om renter på rettelser af moms gør det ekstra vigtigt at have styr på fradragsreglerne for julefrokost og gaver…
2738
1667893754
Den 15. november 2022 er forskudsopgørelsen og dermed skattekortet for 2023 klar i din skattemappe. Hold øje med, om indtæ…
744
1666895008
infotransactions har assisteret Peak Consulting Group med finansiel rådgivning i forbindelse med salget til emagine Consulti…
1191
1666076619
For indkomstår, der begynder den 1. januar 2023 eller senere, kan virksomheder ikke længere få skattefradrag for lønudgif…
1318
1664814659
Mange virksomheder overvejer at opsætte ladestandere, så de kan tilbyde medarbejdere, kunder, samarbejdspartnere mv. gratis…
1258
1664814654
Skatteministeriet har for nyligt sendt et lovforslag i høring, som lægger op til, at beskatningen af fri elbil og plug-in h…
775
1664813993
Hvert år i september begynder et hold på 7-10 unge deres uddannelse som revisortrainees i inforevision. Se, hvad vi lægger…
2218
1662465626
Hvis selskabet ikke foretager en frivillig indbetaling, bliver en restskat tillagt en rente, som forventes at udgøre 4,3 %. …
1074
1661935695
31. december 2022 udløber muligheden for skattemæssig afskrivning på fabriksnye driftsmidler på et grundlag, der svarer t…
2074
1661932822
Alle elsker, når chefen er i det gavmilde hjørne, men den gode stemning vender hurtigt, hvis man som arbejdsgiver ikke hold…
821
1661863942
Dansk feriehusudlejer opruster med over 700 feriehuse på Bornholm Infotransactions har assisteret DanCenter i forbindelse me…
1007
1660907776
Solide it-procedurer og sikker behandling af personfølsomme data er blevet vigtigere end nogensinde, og emnet er for alvor r…
1201
1658925811
Nyt lovforslag betyder, at værdistigninger eller -fald på selskabers ejendomme skal medregnes i selskabets indkomstopgørel…
902
1656495401
Infotransactions yder Transaction Services assistance til Polaris og stifterne af Det Danske Madhus ved salget til apetito De…
1285
1654250447
Virksomheder skal ikke have rentefordele af ukorrekte angivelser. Folketinget har vedtaget, at forhøjede angivelser af moms …
1130
1653982560
Beløbsgrænsen for, hvor meget en virksomhed må have stående på skattekontoen, er blevet sat kraftigt ned, og Skattestyre…
958
1653373941
infotransactions har ydet finansiel rådgivning til ejerkredsen af Heimdal Nordic i forbindelse med salget til Fokus Asset Ma…
1835
1652868899
Den ekstraordinære ændring af satserne for befordringsfradrag og kørselsgodtgørelse i 2022 er den tredje af sin slags. Ku…
1258
1652867750
Nye vurderingsregler betyder, at generationsskifte af erhvervsejendomme fra 2023/2024 skal ske til handelspris. Det kan blive…
2238
1652858252
Sælger du for mere end 10.000 euro til private indenfor EU, skal du ikke momsregistreres i hvert enkelt land, men kun i det …
1314
1649395809
Virksomheder med B2B-salg i EU skal indberette salget i VIES-databasen og angive momsen i Rubrik B. Skattestyrelsen har øget…
1310
1644420735
Fra 2023 vil virksomheders fradrag for udgifter til forskning og udvikling fortsat være 130 %. Et politisk flertal har afsat…
1092
1644314578
Infotransactions har rådgivet den canadiske kapitalfond Lynx Equity Limited i forbindelse med deres første opkøb i 2022 De…
1138
1644224067
Infotransactions rådgiver den tyske koncern STIHL i forbindelse med investering i den danske robotsucces TinyMobileRobots De…
274
1642932481
Ting tager tid, når man vil gøre dem ordentligt, og dét vil Niels Jacobsen. Han brugte flere år på at forberede både si…
1529
1641819697
På baggrund af en EU-dom har Skattestyrelsen ændret dansk praksis for den momsmæssige behandling af transportydelser lever…
1460
1641818160
Under coronakrisen har virksomheder kunnet udskyde momsen som et rentefrit lån, men nu skal pengene op af lommen. Her er fri…
1287
1641210426
infotransactions/inforevision har assisteret VetFamily med finansiel rådgivning infotransactions og inforevision har assiste…
1495
1637142857
Det er en dyr fornøjelse at optage lån i eget selskab. For det første skal hovedaktionæren betale 10,05 % i rente. Dernæ…
307
1637063899
inforevision er medlem af UHY - et netværk af uafhængige revisions- og rådgivningsvirksomheder i mere end 100 lande.…
1343
1637059551
31-årige Morten Ahrenst og 30-årige Shpend Rasimi har været venner og kollegaer, lige siden de begyndte som revisorelever …
1537
1636632155
Medarbejderen mister feriedage og feriepenge, hvis restferien ikke er afviklet inden 31. december 2021. Max. 5 dage kan udbet…
1980
1633681128
Årets julegave er skattefri, hvis værdien er max. 900 kr. inklusive moms. Gaven tæller dog med i den samlede opgørelse ov…
2239
1633013593
Selvstændige, der opfylder kriterierne, skal fremover betale et årligt bidrag til Barsel.dk. I 2021 er beløbet 1225 kroner…
2233
1631180700
9. september 2021 har Regeringen og et bredt politisk flertal i Folketinget besluttet at udskyde fristen for tilbagebetaling…
1574
1630008378
Kiltin er en af landets førende og ældste skadedyrsvirksomheder og har med +70 skadedyrsspecialister en solid tilstedevære…
2959
1629899936
Fra 1. juli 2021 vejer miljøtillægget tungere og anskaffelsesprisen mindre, når skatten på fri bil beregnes. Se her, hvor…
1944
1626159689
I juli måned 2021 – og hvert år fremover - modtager alle arbejdsgivere for første gang et brev med den årlige opkrævni…
1718
1625131875
Hidtil har varer under 80 kr. været fritaget for moms, men fra 1. juli 2021 har EU fjernet denne bagatelgrænse. Nu skal du …
385
1622023562
Housing Denmark A/S oplever efterspørgsel på professionel rådgivning og praktisk assistance i forbindelse med udlejning af…
1988
1621943011
Når virksomheder køber varer eller ydelser for mindst 8.000 kr. inkl. moms, skal regningen betales digitalt. Ellers skal S…
2337
1619429401
Du kan opgøre det skattepligtige resultat efter to valgfrie metoder: Enten bundfradragsmetoden eller den regnskabsmæssige m…
2843
1618826161
Hvordan håndteres skatten, hvis man som arbejdsgiver vil give medarbejderen fx et hæve-/sænkebord, en kontorstol og en lam…
1715
1617775884
infotransactions rådgiver den canadiske kapitalfond Lynx Equity Limited i forbindelse med købet af Yding Gruppen A/S. Yding…
2184
1616838720
Arbejdsgiverbetalte oplevelsesgavekort er skattefrie i 2021, så længe de ikke overstiger et samlet beløb på 1.200 kr. ink…
2384
1613455907
Der skal betales fuld salgsmoms af markedsprisen, hvis hensigt og formål med et byggeprojekt ændrer sig undervejs - fx ved …
1715
1612358497
”Vores setup er supereffektivt med stærke faglige kompetencer samt stor fleksibilitet og agilitet. Vi har begge ben på jo…
1655
1611923629
Hvis et dansk selskab, en fond eller en forening har haft et udenlandsk datterselskab, et fast driftssted eller en fast ejend…
1602
1611910522
inforevision og infotransactions rådgiver ejerne af ProfilService A/S i forbindelse med overdragelse af aktiemajoriteten (57…
1918
1610978648
En politisk aftale om højere beløbsgrænser og en større fradragsværdi for visse lønudgifter giver håndværkerfradraget…
1675
1610955192
Den 31. december 2020 udløb fristen for at indberette feriepenge for perioden 1. september 2019 - 31. august 2020. Men man k…
1681
1607936070
1. januar 2021 træder en række ændringer af selskabsloven i kraft. Det betyder i praksis, at alle kapitalselskaber skal fi…
1909
1607432777
Her kan du læse mere om de nye og mere stramme momsregler ved salg til privatforbrugere (B2C) i Storbritannien. Vi berører …
2211
1605091672
Med den nye aftale kan selskaber og virksomheder få et ekstra fradrag for forsknings- og udviklingsomkostninger i det år, h…
1878
1605090232
Læs her hvordan, hvad og hvem reglerne rammer, hvis Regeringens planer om at indføre lagerbeskatning på værdistigninger p…
1894
1602062554
Fremover skal der tages højde for gevinstmuligheden ved værdiansættelsen af B-aktierne i de situationer, hvor den forlods …
2419
1601881239
Med virkning fra 1. april 2020 har Norge strammet reglerne, så pligten til at angive og betale moms nu ligger hos den udenla…
1752
1598274228
Hidtil har selskaber og hovedaktionærer kun skullet oplyse om kontrollerede transaktioner, hvis de oversteg 5 mio. kroner. M…
1819
1598273191
Inden ”Til salg”-skiltet sættes i jorden, skal sælger have afklaret, om der skal sælges en momsfri gammel bygning/ejen…
1670
1598271451
Før du søger om førtidig udbetaling, er det en god idé at overveje, om du har brug for pengene nu, eller om de skal blive…
1676
1598270381
Med Kundeportalen undgår man at sende en masse mails og vedhæftede filer frem og tilbage, og man kommer også udenom divers…
1553
1593428943
inforevision og infotransactions rådgiver ejerne af GHB Landskabsarkitekter A/S i forbindelse med fusionen med Møller &…
1632
1593428804
infotransactions rådgiver Bent Achton/Achton Invest ApS i forbindelse med erhvervelse af aktiemajoriteten (MBO) i Leon Peter…
1814
1590486946
Coronakrisens hjemmearbejdsdage og hjemsendelser betyder, at mange skal justere fradrag for kørsel mellem hjem og job. Både…
1849
1590486632
Omkostninger til fx udvikling af hjemmesider, salgsplatforme og planlægningssoftware kan ikke længere forventes at blive go…
1656
1589888547
Revisorerklæringer er ikke et blåt stempel, vi uddeler på samlebånd, siger Vibeke Düring Reyes Jensen, der er partner og…
1787
1585844362
Husk at følge retningslinjerne for it-sikkerhed i din virksomhed, og giv dit set-up derhjemme et eftersyn med henblik på si…
1727
1585293328
Trods krisen er der en række håndtag, man her og nu kan skrue på for at styre virksomheden igennem de svære tider. Få an…
1571
1585263711
Hver dag logger titusinder af danskere på arbejdsmails og virksomhedsnetværk hjemmefra. Det er smart - men pas godt på sik…
1604
1582536437
Hidtil har selskaber kun skullet oplyse om kontrollerede transaktioner, hvis de oversteg 5 mio. kroner, men fra og med indkom…
1672
1582535371
Lovændringen skal begrænse muligheden for at spekulere i løbende momsfradrag, når aktiviteten med stor sandsynlighed i si…
1668
1580173771
inforevision hjælper koncernvirksomheder med at løfte kvaliteten, sænke tidsforbruget og stramme processerne ved rapporter…
1786
1579004234
Fremover vil det i højere grad være bilens forventede værdi ved detailsalg, der skal danne grundlag for nyvognsprisen og d…
1769
1579003460
Fra 1. februar 2020 afskaffes hovedaktionærers ret til nedslag i den skattepligtige avance, når de sælger deres aktier/anp…
1967
1559029312
Der er fra 2018 kommet et højere bundfradrag, hvis du lejer ud gennem bureau. Der er ikke sket ændringer i reglerne ved pri…
1768
1558692477
I 2018 er der kommet nye regler for delvis udlejning. De betyder, at du kan få et højere bundfradrag ved at leje din bolig …
1757
1535471314
Måske er det fristende at indsætte ekstra sæder bag i varebilen eller pick-up’en. Men lad være. SKAT slår hårdt ned p…